（二）、现金流量分析的方法
+ K8 v$ W- n) x) @# l2 ~ - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛1、现金流量绝对量分析
# {, J9 X6 G, J2 l" pwww.brjr.com.cn经营活动现金流量的列报方法有两种，一种称直接法，另一种称间接法。 - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛/ o, \- Q" I+ q( z z$ v
（1）、直接法（自上而下法）
- b9 h3 y) j( x8 I博瑞金融论坛直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。
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5 q6 S# v, b& pwww.brjr.com.cn中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区& l3 }& y1 d7 I& m( Q3 K' h6 x. h
损益表 资产负资产负债表 现金流量表
! h+ h0 a) W/ I0 ?0 d中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区主营业务收入中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区% M! l, h( J1 k/ E) x: ]/ Z
减：主营业务成本 - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛6 y3 S- d/ `0 u' M
主营业务税金及附加 V( R: Z5 ^9 c0 @& R+ d: h' K
=主营业务利润
4 C# G) E! n( K4 s% \1 r加：其他业务利润
/ @% ~8 F$ o, m. w& [( @5 A - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛减：营业费用
- T9 c; |; }9 gwww.brjr.com.cn管理费用/ t8 D- I/ G5 A% R+ X% u
财务费用博瑞金融论坛0 }0 C0 l. D0 `0 C4 _
=营业利润中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区% Y( c1 ~8 |$ b& d. g( O; u% V3 n
加：投资收益! W/ I. ^6 p. q9 N: b& n- ]( a
营业外收入
$ o5 G9 W# S$ E7 O- b6 Y$ s - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛减：营业外支出
; S" n* P: P# E8 ~! U; H( b - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛=利润总额) g2 o( k6 P, Z6 a X% z
减：所得税 - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛0 x. h" e+ O6 H9 \9 T
净利润
$ |/ E% Y4 f' ^; M' H中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区减：应收账款（增加额）博瑞金融论坛0 b p: C. J8 Z% U7 [! B
加：预收账款增加额www.brjr.com.cn" F( b# @! ?9 _: C7 T% L6 i9 V$ v
加：存货增加额，www.brjr.com.cn- t- k, h+ K1 x. i& G% ` j
预付账款增加额
9 }/ d* D- @. X M4 p% h) }0 o中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区减：应付账款增加额 - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛6 J. e) n1 c) g
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中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区3 k2 [/ d) C, x) K. X, |
应交所得税 销售商品支付的现金博瑞金融论坛* ?# Z2 a- {! |4 Z
购买商品支付的现金
' W1 y/ j$ t* p c$ S/ s - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛收到其他与经营活动有关的现金博瑞金融论坛9 b, S' s4 H! z5 h
支付其他与经营活动有关的现金
3 @2 m* e8 [- J" ]0 j9 p6 V; @www.brjr.com.cn中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区/ \! W6 t! t R( s+ `
2 d% E! E! a0 p/ l- y; L博瑞金融论坛支付的所得税+ Y# w( N: N( c- U% _7 O/ s, J
=经营活动现金净流量
) i- j; D: ?* l' a# `# e: @博瑞金融论坛1）、经营活动现金流入的主要项目
; z! |1 F- J8 L) T - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛①、销售商品、提供劳务收到的现金
. Y ~: n+ ^; g5 Z. G3 m博瑞金融论坛②、收到的税费返还
2 g1 H* A! z5 t, j H H - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛③、收到的其他与经营活动有关的现金中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区# n9 m% N1 ^8 E
2）、经营活动现金流出的主要项目中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区1 g* V% v: x0 B; c2 S5 t
①、购买商品、接受劳务支付的现金
# p, s- @, ~1 R* t$ s- d9 d1 g$ h博瑞金融论坛②、支付给职工以及为职工支付的现金
9 W6 v$ A$ G9 e( _& D# _2 W/ u' u - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛③、支付的各项税费
0 F. \+ X% `: k9 `www.brjr.com.cn④、支付的其他与经营活动有关的现金
5 ]6 o& C2 d+ C2 J - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛经营活动现金流量净额是经营活动现金流入与经营活动现金流出的差额。博瑞金融论坛' Z& e9 J! @0 c* [8 d. }5 b
（2）、间接法（自下而上）中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区 P- e5 P7 T2 h8 F
间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。
* e8 E2 B0 e+ l& j |博瑞金融论坛 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算： - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛* s; ^1 v! [" O5 M9 ^
1）、扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）
3 Q; L* n; v) F0 a' ~9 L - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。# u- H H7 u* O9 i$ f& P7 F O
2）、加上不支付经营资产的费用
* V- S) b4 e: P5 e& D中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区计提的减值准备；计提固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待摊费用减少；预提费用增加。
, m7 ]% g, b$ ]4 r, Q中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区 这6种费用已在计算利润时扣除，但没有在本期支付现金，将其加回去，得出“经营活动应得现金”。
# @2 K* u+ f% W中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区3）、加上非现金流动资产减少 - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛# V# @ Y# k8 r# k+ j
存货减少（减增加）；经营性应收项目减少，包括应收票据减少（减增加）、应收账款减少（减增加）、预付账款减少（减增加）、其他应收款减少（减增加）。
' w6 {. Z8 ~6 u0 p - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛4）、加上经营性应付项目增加
3 N4 v# Q% @) e! a) d% C - 中国城市金融圈人脉社区|银行论坛|保险论坛|证券论坛|投融资理财论坛包括应付票据增加（减减少）、应付账款增加（减减少）、其他应付款增加（减减少）、应付工资增加（减减少）、应付福利增加（减减少）、应交税金增加（减减少），以及递延税款贷项（该项目的性质比特殊，也可列作非经营损益）。
